De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (SII) los contribuyentes tanto naturales como jurídicos, se clasifican tributariamente en primera y segunda categoría. Si tienes una empresa que está a punto de dar sus primeros pasos en el mundo de las obligaciones tributarias, conocer su clasificación será esencial para asegurar un futuro al margen de la ley para tu negocio. En Xepelin te explicamos cuál es la diferencia entre contribuyentes de primera y segunda categoría en Chile.
Diferencias entre los contribuyentes de primera categoría y segunda categoría
La principal diferencia entre los contribuyentes de primera y segunda categoría radica en la forma en que obtienen sus ingresos. Los contribuyentes de primera categoría son aquellos que obtienen rentas empresariales, es decir, que realizan actividades económicas de manera habitual y con fines de lucro, como empresas, sociedades, empresarios individuales o personas que se dedican al comercio, industria, minería, transporte, entre otros.
Por otro lado, los contribuyentes de segunda categoría son aquellos que obtienen rentas de trabajo, es decir, ingresos provenientes de una relación dependiente, como sueldos, salarios, bonos, comisiones, entre otros. En este caso, los contribuyentes no tienen control sobre la generación de sus ingresos, ya que estos están sujetos a un contrato de trabajo.
¿Qué son y quiénes pertenecen a los contribuyentes de la primera categoría?
Los contribuyentes que se encuentran dentro de esta clasificación son personas o entidades que ejercen alguna actividad empresarial y obtienen ingresos de manera regular y con fines de lucro. Estos ingresos están sujetos al Impuesto a la Renta de Primera Categoría, el cual grava la renta líquida obtenida por la empresa o negocio. Entre los contribuyentes de primera categoría se encuentran:
- Personas naturales que realizan actividades de negocio de forma independiente, como empresarios individuales o profesionales que desarrollan su actividad de forma autónoma.
- Sociedades comerciales, como por ejemplo, sociedades anónimas, limitadas, colectivas, comanditarias, entre otras.
- Empresas individuales de responsabilidad limitada.
- Sucursales de empresas extranjeras.
- Asociaciones, comunidades y otras entidades sin fines de lucro que realizan actividades económicas habituales.
Si tienes una empresa, lo más seguro es que te encuentres dentro de los contribuyentes de primera categoría.
¿Cómo se declara el impuesto de la primera categoría?
El Impuesto a la Renta de Primera Categoría se declara anualmente a través de la Declaración de Renta, principalmente, pero también se declara de forma parcial mes con mes a través del formato F29, en el que se calcula el impuesto y el pago provisional correspondiente. De cualquier manera, para lograr esto, los contribuyentes deben llevar un registro detallado de sus ingresos y gastos correspondientes al ejercicio fiscal.
Actualmente no existe una tasa fija para todos los contribuyentes de primera categoría, ya que este porcentaje depende de varios factores, como lo son el tipo de empresa, el régimen tributario al que pertenezcas y el año de inicio de tus actividades. Si aún no conoces la tasa correspondiente a estos datos, puedes consultar está clasificación del régimen tributario aquí.
Una vez que tengas clara la tasa porcentual que te corresponde de acuerdo al régimen tributario y tu tipo de empresa, puedes realizar tu declaración anual a través de la página web del Servicio de Impuestos Internos (SII.cl) una vez dentro debes realizar los siguientes pasos:
- Ingresar a servicios en línea dentro de la página del SII.
- Seleccionar: Declaración de Renta.
- Seleccionar el primer ítem: Declarar Renta (F22).
- Elige el año a tributar y completa el formulario.
Para presentar tu declaración mensual con pagos provisionales, el proceso es muy similar.
Por otro lado, si eres contribuyente de primera categoría, es importante que antes de declarar tu renta anual te asegures de cumplir con la obligación tributaria de realizar las declaraciones juradas correspondientes, ya que estas llevarán a una propuesta de declaración F22 mucho más rápida.
En este caso, el proceso es el siguiente:
- Dirígete a servicios en línea dentro de la página del SII.
- Ingresa en “Declaraciones juradas”.
- Después, selecciona “Declaraciones Juradas de Renta”.
- Por último, ingresa a “Mis declaraciones juradas de rentas”.
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¿Qué formularios pertenecen a la primera categoría?
Los formularios que deben ser utilizados para declarar el impuesto a la renta de primera categoría son la Forma 22 y la Forma 29. La Forma 22 es el formulario que se utiliza para declarar la renta líquida anual y determinar el impuesto a pagar, mientras que la Forma 29 corresponde a un resumen del impuesto a pagar, el cual debe ser pagado en cuotas mes con mes durante el año.
¿Qué son y quiénes pertenecen a los contribuyentes de segunda categoría?
Los contribuyentes de segunda categoría son aquellos que obtienen ingresos por concepto de rentas de trabajo, es decir, sueldos, salarios, bonos, gratificaciones, entre otros, y están sujetos al Impuesto Global Complementario. Este impuesto grava la renta imponible, es decir, los ingresos totales menos las deducciones permitidas.
Entre los contribuyentes de segunda categoría se encuentran:
- Trabajadores dependientes que obtienen ingresos por sueldos y remuneraciones
- Pensionados
- Funcionarios públicos
- Socios de empresas de personas
- Personas naturales que desarrollan actividades profesionales independientes basadas en un servicio (boletas de honorarios)
¿Cómo se declara el impuesto de la segunda categoría?
El impuesto de segunda categoría se declara de forma diferente dependiendo del tipo de contribuyente. Trabajadores que reciben honorarios deberán calcular y pagar el impuesto de manera anual junto con su declaración F22 y empleadores de trabajadores dependientes e independientes declaran y tributan tributan este impuesto de forma indirecta.
La diferencia con la primera categoría es que se aplica una tasa progresiva, la cual varía de acuerdo al monto de renta imponible del contribuyente. El proceso a seguir dentro de la página web del SII es similar cuando es requerido, pero los contribuyentes de segunda categoría no deben preocuparse por cumplir con la obligación tributaria de realizar las declaraciones juradas de renta anual como en el caso de los contribuyentes de primera categoría.
¿Qué formularios pertenecen a la segunda categoría?
Los formularios que pueden ser utilizados para declarar el impuesto de segunda categoría son la Forma 29 y la Forma 22, pero son ocupados de formas diferentes. Esto, de la siguiente manera:
- En el formulario 29, los empleadores tienen la obligación de declarar mensualmente las retenciones laborales a trabajadores dependientes e independientes.
- En el formulario 22, los empleadores y trabajadores independientes deberán hacer un resumen anual de los impuestos generados bajo esta categoría.
Conocer tu clasificación como contribuyente es uno de los pasos más importantes para asegurar el crecimiento y buena reputación de tu empresa. No dejes que las multas y sanciones tributarias afecten la solvencia de tu empresa y comienza a crecer sin problemas desde hoy.
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