Iniciar las actividades de tu empresa en el Servicio de Impuestos Internos (SII) y obtener tu Rol Único Tributario (RUT) como persona jurídica son pasos fundamentales para formalizar tu negocio y operar sin problemas legales. Sin embargo, para un desarrollo sin obstáculos, es crucial conocer los demás deberes que debes cumplir como contribuyente.
Además de la Declaración de Renta (F22), la cual es una obligación anual sobre tus rentas, o ingresos para calcular los impuestos; también debes entregar una Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos (F29). Dada la frecuencia con la que entregarás esta declaración, es importante que conozcas todo lo relacionado con los impuestos que incluye, cómo calcularlos y los plazos que tendrás para entregarla mensualmente.
¿Qué es el formulario 29 (F29)?
El formulario 29 (F29) se refiere a la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos que el SII requiere que los contribuyentes presenten mensualmente a más tardar el día doce del mes siguiente al período tributario por declarar. Es decir, si las ventas, servicios, facturas, compras, etc. que realizaste en febrero, las declaras y pagas en marzo con el Formulario 29.
Sin embargo, los contribuyentes que realicen su pago a través del portal de SII y que además pertenezcan a “... la primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta como Facturadores Electrónicos, o de la segunda categoría y emisores de Boletas de Honorarios Electrónicas.” Tienen hasta el 20 de cada mes para presentarlo.
Es crucial para el crecimiento y bienestar de tu empresa que cumplas con los plazos de pago y declaración establecidos por el SII, ya que el Código Tributario señala que “el retardo en enterar en la Tesorería General de la República los impuestos sujetos a retención o recargo, tendrán una multa de un diez por ciento de los impuestos adeudados…” Esta multa puede ir aumentando hasta un 30% de los impuestos a pagar, por lo que puede afectar significativamente la liquidez y salud financiera de tu negocio.
La buena noticia es que esto es un obstáculo fácil de evitar siempre cuando te mantengas actualizado y establezcas recordatorios sobre tus obligaciones fiscales y las especificidades del F29.
¿Quiénes presentan la declaración mensual F29?
Todas las personas naturales y jurídicas que estén sujetas a la ley sobre impuesto a las ventas y servicios, es decir, cualquier contribuyente que realice las ventas a clientes, está obligado a presentar la declaración F29. Además, el SII menciona a las siguientes categorías de contribuyentes como personas requeridas a presentar la declaración F29:
- Las empresas que desarrollan actividades económicas en la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta (Industria, comercio, agricultura, minería, etc.).
- Las empresas que prestan servicios en la Segunda Categoría, entre ellos los profesionales y toda persona que desarrolle una ocupación lucrativa en forma independiente, deberán declarar sus ingresos y sus PPM asociados como anticipo a los futuros impuestos anuales a la Renta que le puedan afectar.
- Los Exportadores obligados a pagar Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por sus ingresos exentos de I.V.A.
- Vendedores o prestadores de servicios exentos, según Ley, al Impuesto sobre las Ventas y
- Servicios I.V.A., obligados a pagar Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por sus ingresos.
¿Qué impuestos abarca el F29 y cómo calcularlos?
La declaración del F29 involucra el Impuesto al Valor Agregado (IVA), los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) los impuestos específicos y las Retenciones que tu empresa puede estar obligada a efectuar. Para calcularlos, se deben determinar las bases imponibles, aplicar las tasas correspondientes, y sumar los montos a pagar de cada impuesto.
Cómo calcular el IVA
El IVA es el impuesto que se agrega a la venta final de cada producto o servicio que ofrezcas. Su tasa actual es del 19% y se debe incluir en el precio que defines para tus productos. Así el consumidor final es quien absorbe el IVA y tú como empresa eres responsable de declararlo y pagarlo al SII.
Para calcularlo debes restar tu IVA crédito fiscal (que se refiere a las compras que realice tu empresa) de tu IVA débito fiscal (es decir, todas las ventas que efectuaste). Así obtienes el monto que debes pagar y declarar.
En el momento en el que presentes tu declaración podrás agregar todas las facturas y documentos que comprueben cada transacción, así como los montos totales y una vez terminado, el portal del SII calculará automáticamente la cantidad que pagarás.
Cómo calcular los PPM
En cuanto a los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), estos están ligados directamente a la Declaración de Renta (F22) que se realiza de forma anual. En realidad, los PPM no son un impuesto extra, sino que son parte del impuesto a la renta que ya está obligada a pagar tu empresa según lo establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Estos consisten en pequeñas contribuciones mensuales sobre dicho impuesto y una vez que presentas tu declaración anual, estos abonos son descontados del total a pagar. Existen 2 tipos de PPM, los PPM Obligatorios y los PPM Voluntarios.
Los PPM Obligatorios se deben presentar cada mes y se calculan multiplicando la tasa PPM (sujeta a varios factores) por la base imponible (tus ingresos mensuales). Aunque la fórmula para calcularlos es relativamente simple, es necesario también calcular la tasa PPM, la cual es afectada por la industria a la que pertenezca tu empresa, la cantidad de años que lleva operando y el régimen tributario correspondiente.
Por otro lado, puedes presentar adicionalmente PPM Voluntarios, cuya función es prácticamente gestionar de mejor manera las finanzas de tu empresa, ya que implica realizar un abono extra sobre el impuesto a la renta con el fin de reducir aún más el monto por pagar en tu declaración anual. Como su nombre lo indica, no estás obligado a pagarlos y, de hecho, estos se pagan en un formulario diferente, el F50.
Cómo calcular los impuestos específicos
Dependiendo de la actividad económica, pueden existir impuestos específicos como el impuesto a los combustibles, al tabaco, o a las bebidas alcohólicas. Para ellos, se deben seguir las normativas específicas para cada impuesto y determinar la base imponible y aplicar la tasa correspondiente.
Cómo calcular las retenciones
Las retenciones están relacionadas con tus trabajadores y prestadores de servicios profesionales independientes. Por ejemplo, si tu empresa retiene impuestos a terceros, como el impuesto a la renta por servicios profesionales, se debe aplicar la tasa correspondiente sobre el monto pagado al tercero.
En el caso de tus empleados remunerados con un salario, deberás incluir en tu declaración las retenciones del Impuesto Único de Segunda Categoría, si bien los trabajadores asumen este costo, es tu deber como empresa el declararlo y pagarlo directamente al SII. De igual manera, deberás incluir las Retenciones de Segunda Categoría relacionadas con las boletas de honorarios.
¿Cómo presentar la declaración F29?
Cuentas con varias opciones al momento de declarar y pagar tus impuestos mensuales mediante el F29, al inicio tendrás la opción de presentar tu declaración con pago (cuando el total a pagar es mayor que cero) o sin pago (cuando el total es igual a cero) según el cálculo total. En el caso de la declaración sin pago existen además 2 tipos:
- Sin pago, con movimiento: la Declaración que realice mediante formulario 29, registra valores mayores que cero en sus códigos de impuestos.
- Sin pago, sin movimiento: la Declaración que realice mediante formulario 29, registra todos los códigos de impuestos en cero o vacíos, excepto los códigos de identificación o de remanente.
Además, el SII ofrece varias opciones y facilidades para presentar la declaración mensual según tus necesidades:
- Declaración mediante internet: es necesario contar con tu clave secreta del SII, después ingresar al menú Servicio Online, Sub menú Impuestos Mensuales, opción Declarar IVA (F29), digitar el Rut y Clave Secreta. Una vez dentro del sistema aparecerá automáticamente tu resumen global y deberás seleccionar el mes y año que deseas declarar.
- Propuesta de Declaración de I.V.A.: registra de manera automática los códigos de IVA que debes declarar según tu historial. Brinda la opción de agregar otros códigos no propuestos por el SII.
- Postergación de Pago del I.V.A.: te brinda la opción de aplazar el pago de tu IVA calculado en cierto periodo tributario hasta dos meses posteriores a la fecha del vencimiento original.
- Declaración mediante la aplicación e- IVA.: te permite enviar tu declaración desde la app gratuita e-IVA, solo necesitas ingresar tu RUT y tu clave secreta y completar la información requerida.
- Declarar y Pagar mediante Cupón de Pago en Instituciones Financieras: aquí tienes la opción de pagar en caja en la institución financiera de tu elección mediante un cupón de pago.
Diferencias entre F29 y F50
Aunque la declaración mensual a través del formulario 29 es la forma más común a través de la cual las empresas están obligadas a pagar sus impuestos correspondientes, existe también el formulario 50 (F50). En este se declaran aquellos impuestos requeridos para ciertas industrias específicas, contribuciones adicionales (como el PPM Voluntario) y otros impuestos sujetos a ciertas actividades financieras. Algunos ejemplos importantes son:
- Impuesto Adicional a la Renta: afecta a “las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile” que obtengan cualquier ingreso de fuente chilena.
- Impuestos a industrias específicas: afecta a empresas que se dediquen a la venta de productos o servicios como combustibles, juegos de azar (casinos) y productos derivados del tabaco.
- Impuesto a las donaciones: sujeto a personas naturales o jurídicas que reciban cualquier tipo de donación.
Conocer sobre todo lo relacionado con tus obligaciones fiscales mensuales no solo sirve para evitar multas costosas que afecten tu liquidez, sino también para mejorar la gestión de tus finanzas. Al conocer todos los plazos y medios de pago, fórmulas de cálculo e impuestos específicos que debes declarar, puedes administrar los recursos de tu empresa de manera más eficiente, generando un presupuesto realista sobre lo que puedes hacer para que esta crezca.
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