Una de las obligaciones fiscales más importantes con las que debe cumplir un contribuyente del Servicio de Administración Tributaria (SAT) mes con mes, son los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Estos pagos son una parte fundamental en la determinación del ISR anual y su correcta realización es crucial para evitar sanciones y multas por parte del SAT. Por eso, en Xepelin te explicamos a detalle todo lo que debes saber sobre los pagos provisionales del ISR en 2025.
¿Qué son los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR son una forma de anticipo del impuesto que debes pagar durante el año fiscal. De acuerdo con el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación (CFF), los pagos provisionales son considerados como una parte del impuesto anual, es decir, son anticipos que se van pagando durante el año y que serán tomados en cuenta en la determinación final del ISR.
El propósito de los pagos provisionales de ISR es anticipar la recaudación para el SAT y ayudar al contribuyente a reducir el impacto del pago anual, abonando anticipos y ajustando la diferencia al cierre del año fiscal. Además, los contribuyentes pueden obtener devolución por saldo a favor tras la presentación de su declaración anual de ISR.
¿Quiénes deben presentar los pagos provisionales del ISR?
Tanto las personas físicas como las personas morales en México deben realizar los pagos provisionales del ISR, siempre y cuando estén sujetas a este impuesto. Las personas físicas que deben realizar estos pagos son aquellas que obtienen ingresos por alguna actividad económica o por estar en relación de dependencia. Por su parte, las personas morales incluyen a las empresas o sociedades con actividades empresariales, así como a las personas que obtienen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
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¿Cuándo se realizan los pagos provisionales del ISR?
Los pagos provisionales del ISR deben ser presentados de forma mensual y, en algunos casos, de manera bimestral. Tanto personas físicas que obtienen ingresos por salario, como personas morales, deben realizar los pagos provisionales, en promedio, en los primeros 17 días del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. Sin embargo, dependiendo del sexto dígito numérico del RFC, existe un periodo adicional de gracia que abarca ciertos días hábiles después del día 17 de cada mes en los que es posible presentar los pagos provisionales sin atraso:
Es importante mencionar que, en algunos casos, como en el de las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), se pueden realizar pagos provisionales bimestrales.
¿Cómo se calcula el pago provisional del ISR?
El cálculo del pago provisional del ISR se basa en la estimación de los ingresos gravados y de las deducciones permitidas en el mes o trimestre correspondiente. Para llevar a cabo este cálculo, se debe tener en cuenta las tarifas vigentes que se encuentran en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2025 y van del 1.92% hasta el 35% sobre el ingreso bruto, que son determinadas de acuerdo a factores como la inflación. Esto en el caso de las personas físicas, ya que para personas morales, su tasa será del 30%.
Con respecto a 2024, las tarifas de 2025 se mantienen iguales, puesto que la inflación anual no supera el valor del 10%.
Una vez que se han considerado estos aspectos, se determina la utilidad o pérdida fiscal y se aplica la tarifa del ISR correspondiente para obtener el monto a pagar. De modo que, para hacer el cálculo, los pasos a seguir serían los siguientes:
- Determina tu ingreso total mensual
- Dependiendo de tu ingreso, elige el porcentaje correspondiente de la tabla vigente del ISR
- Resta a tus ingresos el límite inferior
- Al resultado o base, tendrás que aplicar la tasa ubicada en la tabla
- Suma la cuota fija del SAT para obtener el ISR
En el caso de personas morales, la determinación de su pago provisional se realiza calculando sobre la base de su utilidad fiscal, la cual se obtiene mediante la resta de los ingresos totales menos los costos y gastos deducibles correspondientes al ejercicio fiscal en cuestión. Hay que recordar que al calcular el ISR de personas morales, se aplica la tasa del 30% a la utilidad fiscal en todos los casos.
Es importante mencionar que si al final del ejercicio fiscal, la suma de los pagos provisionales efectuados es mayor al ISR anual, se puede solicitar la devolución del saldo a favor. En caso contrario, si los pagos provisionales son menores al ISR anual, se debe realizar un pago complementario.
¿Cómo realizar el pago provisional de ISR frente al SAT?
Para realizar el pago provisional del ISR frente al SAT, existen dos opciones:
- A través de la página web del SAT: el contribuyente debe ingresar a su cuenta y seleccionar la opción de “pagos” en el menú principal. Posteriormente, se elige la opción de “pagos referenciados” y se sigue el proceso para realizar el pago.
- En bancos autorizados: también se puede realizar el pago en efectivo en ventanilla o mediante una transferencia electrónica desde una cuenta bancaria.
Es crucial que siempre tengas en mente que el pago provisional del ISR debe realizarse de manera oportuna y en los plazos establecidos por el SAT. De lo contrario, pueden generarse recargos y multas que afectarán tus finanzas.
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