Conocido mayormente por sus siglas (PPM), el Pago Provisional mensual en Chile corresponde a un abono, el cual se encuentra ligado directamente al impuesto a la renta por pagar. Pero, ¿cuál es su objetivo? ¿Quiénes deben cumplirlo y por qué es importante para que tu empresa pueda tener un impacto eficiente mantenerse pendiente del PPM?
¿Qué es el Pago Provisional Mensual en Chile?
El Pago Provisional Mensual (PPM) es un pago efectuado mes con mes que funciona como una provisión a los impuestos anuales, los cuales se determinan a finales del año en que se producen las rentas. Todos los contribuyentes que se encuentran registrados en el sistema SII, deben realizar declaraciones y pago de impuestos como responsabilidad tributaria. Esta en específico, corresponde a pagos mensuales obligatorios, ya que existe también un pago provisional mensual voluntario, el cual es opcional.
El objetivo de este impuesto corresponde a ir abonando mes con mes a cuenta del impuesto de primera categoría, es decir, que estos son pagos que se efectúan de acuerdo a la forma en que se va generando la renta del contribuyente. El motivo de esta forma de pagar el impuesto, es abarcar con la mayor exactitud posible los impuestos anuales a la renta que puedan afectar al contribuyente. De alguna forma podemos entenderlo como una “cuenta de ahorro” donde mes con mes se paga un porcentaje de acuerdo a las ventas, para así al final del periodo tributario, es decir cada día 30 de abril, estos sean utilizados como un ahorro contra el impuesto a la renta por pagar.
¿Qué es el PPM voluntario?
Se trata de una aportación adicional que los contribuyentes tienen la opción de realizar junto con el pago obligatorio con el fin de reducir aún más la carga fiscal final determinada en la declaración anual. No obstante, no son declarados en el mismo formulario.
¿Quiénes deben cumplir con el PPM?
Según el artículo 84 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), los contribuyentes obligados a presentar declaraciones anuales de primera y segunda categoría realizarán mensualmente un pago provisional mensual a cargo de los impuestos anuales que les correspondan. Entre estos contribuyentes se encuentran:
- Empresas que llevan a cabo actividades económicas de primera categoría, es decir, aquellas dedicadas a la industria, el comercio, la agricultura, la minería, entre otros, que reporten una ganancia.
- Contribuyentes que realicen actividades de segunda categoría, es decir, profesionales o trabajadores que realicen una actividad lucrativa de forma independiente.
- Exportadores obligados a pagar su PPM por sus ingresos libres de Impuesto sobre las Ventas y Servicios (IVA).
- Vendedores o prestadores de servicios que estén exentos de impuestos IVA, pero obligados a pagar PPM por sus ingresos.
Esto excluye oficialmente a compañías que operan en pérdida y a empleados de cualquier empresa.
¿Cómo se determina el PPM?
El monto de pago provisional mensual se determina al aplicarse un porcentaje sobre el monto de los ingresos brutos mensuales. Básicamente, esta tasa de pago depende de una serie de factores asociados al contribuyente y el régimen en el que tributa. De forma más específica, este cálculo se realiza considerando tres factores:
- Base imponible: es decir, los ingresos mensuales apegados al impuesto.
- Tasa PPM: porcentaje aplicado a la base imponible, el cual dependerá de la actividad económica, fecha de inicio de tus actividades y régimen tributario en el que se encuentre tu empresa.
- PPM neto determinado: es el resultado que se obtiene al calcular la tasa sobre la base imponible. En otras palabras, es el monto que debemos declarar y pagar.
Si bien la fórmula anterior resulta bastante simple, la parte más compleja es determinar la tasa PPM, la cual dependerá de si es un porcentaje fijo o variable, y está sujeta a la actividad económica que se realice.
- Porcentaje fijo: corresponde a contribuyentes como talleres artesanales, mineros de mediana importancia y transportistas de carga y pasajeros.
- Porcentaje variable: corresponde a aquellos contribuyentes que tributan con base en la renta efectiva, es decir, la contabilidad completa.
Si ya conoces cual es el tipo de porcentaje que te corresponde, es momento de que identifiques el porcentaje específico. Como referencia, las empresas nuevas pagan un 1% sobre los ingresos netos, mientras que a los talleres de artesanías u obreros les corresponde un 3% sobre ingresos brutos, el cual puede llegar a disminuir al 1.5% si existen variaciones a nivel de producción de bienes. En el caso de los profesionales independientes es un 17% sobre los ingresos percibidos.
La tasa también puede variar en función del régimen tributario correspondiente a cada contribuyente.
- Régimen semi integrado: de acuerdo con el artículo 14 letra A, los contribuyentes que se encuentren en este régimen determinarán su tasa recalculando cada año en el mes de abril la tasa a aplicar, la cual comienza con un 1% sobre los ingresos brutos, pero varía.
- Régimen Pro Pyme general: el artículo 14 letra D N°3 declara que los contribuyentes de este régimen deben considerar un 0,25% por los ingresos brutos obtenidos en su primer año, pero, si los ingresos superan las 50.000 UF, la tasa sube a 0,5%
- Régimen Pro Pyme transparente: el artículo 14 letra D N°8 menciona que los contribuyentes dentro de este régimen deben considerar un 0,2% en su primer año de actividad o si los ingresos brutos del año anterior no superan los 50.000 UF y un 0,5% para ingresos mayores a 50.000 UF.
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¿Cuándo debe realizarse?
De acuerdo con la idea principal del pago provisional mensual, la cual es dividir un pago en 12 partes respectivamente, cada mes debe realizarse un abono, pero existen distintos plazos de acuerdo al estado del periodo tributario del contribuyente y la forma en que se realiza el pago.
- Día 12 del mes siguiente: esta fecha corresponde a aquellos contribuyentes que declaran un periodo tributario determinado el cual se encuentra al día y se realiza por medio de una institución recaudadora habilitada o vía online.
- Día 20 del mes siguiente: los días 20 corresponden a quienes declaran un periodo tributario determinado que se encuentre al día. En este caso, aplica para quienes emiten boletas de honorarios electrónicas y deseen realizar su PPM vía online.
- Día 28 del mes siguiente: este periodo es para quienes declaran un periodo tributario determinado sin movimientos que se encuentre al día y el procedimiento sea efectuado de forma online.
¿Cómo y dónde se realiza?
El pago provisional mensual obligatorio se realiza a través del formulario 29, el cual es un documento oficial entregado por el SII, el cual corresponde a las declaraciones de impuestos mensuales que deben ser retenidos, para luego ser enterados por el fisco. Entre este tipo de impuestos encontramos el IVA, las retenciones a las boletas de honorarios, el impuesto único de segunda categoría y, por supuesto, el PPM.
Este pago puede realizarse tanto de forma presencial como vía online, sin embargo, los procedimientos son distintos para ambos casos.
Forma presencial:
- Debes rellenar una copia física del formulario 29 o en su defecto rellenarlo en línea e imprimir el comprobante de pago.
- Una vez que estés en la institución financiera donde pagaras, en caso de ser persona física y/o representante legal deberás presentar una cédula de identificación. Por otro lado, si eres una persona jurídica, deberás presentar el E-RUT correspondiente.
- El pago puede realizarse con efectivo o cheque al día. Una vez concluido el pago, el cajero te entregará una copia del documento presentado con sello y fecha.
Vía online:
- Debes acceder al sitio web del SII seleccionando la opción de “servicios online” e ingresar “impuestos mensuales”.
- Una vez dentro, elegir declaración mensual (F29) y posteriormente, entrar en declarar IVA (F29).
- Ingresa tu RUT y clave secreta de contribuyente, después selecciona el formulario 29 eligiendo el mes y año a declarar.
- Completa y rectifica la información del formulario 29 que aparecerá en pantalla para posteriormente enviar el formulario y realizar tu pago de forma online.
- Tras realizar el pago el sistema te entregará un certificado que servirá como comprobante.
En cambio, el pago de PPM voluntario requiere el llenado del formulario F50.
¿Por qué es importante mantenerte al día con tu PPM?
Más allá de las multas impuestas por el SII en caso de retraso o incumplimiento, el PPM representa para las Pymes una herramienta perfecta para pagar un impuesto a la renta bastante alto de forma paulatina, ayudando así a disminuir la carga monetaria anual final del periodo fiscal correspondiente. Además, tener tus obligaciones fiscales en orden, le dará seriedad y estabilidad a tu empresa.
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